L’EPRD (État Prévisionnel des Recettes et Dépenses) et l’ERRD (État Réalisé des Recettes et Dépenses) constituent les deux piliers de la gestion budgétaire des EHPAD depuis la réforme tarifaire de 2017. Comprendre ces documents est indispensable pour tout directeur souhaitant piloter son établissement avec rigueur et anticiper les évolutions réglementaires en cours, notamment l’expérimentation de fusion des sections soins et dépendance.
Qu’est-ce que l’EPRD et l’ERRD en EHPAD ?
L’EPRD est un document prévisionnel qui anticipe l’ensemble des recettes et des dépenses de l’établissement pour l’exercice à venir. Il remplace l’ancien budget prévisionnel depuis 2017 et s’applique à tous les EHPAD engagés dans un Contrat Pluriannuel d’Objectifs et de Moyens (CPOM).
L’ERRD, quant à lui, est le reflet fidèle de ce qui s’est réellement passé sur l’exercice écoulé. Il compare les prévisions de l’EPRD aux réalisations effectives, permettant d’identifier les écarts et d’ajuster la trajectoire financière. Ces deux documents s’inscrivent dans le cadre défini par les articles R314-158 à R314-189 du Code de l’Action Sociale et des Familles (CASF).
Les trois sections tarifaires : hébergement, soins et dépendance
La structure budgétaire d’un EHPAD repose sur trois sections distinctes, chacune financée par des acteurs différents :
- Section hébergement : financée par le résident (ou l’aide sociale départementale). Elle couvre l’hôtellerie, la restauration, l’animation et les frais de gestion. Le directeur dispose d’une latitude tarifaire dans ce secteur.
- Section soins : financée par l’Assurance maladie via une dotation globale soins calculée à partir du GMPS (GMP + PMP × 2,59). Elle couvre les dépenses du personnel soignant et les actes médicaux.
- Section dépendance : financée par le Conseil départemental, elle est calculée selon le GMP et couvre les aides à l’autonomie (aides-soignantes, psychomotricien, etc.).
Cette architecture tripartite est au cœur de toute la construction de l’EPRD. Comprendre le financement global de votre EHPAD est un préalable indispensable à la maîtrise de ces documents.
Comment construire un EPRD : les étapes clés
La construction d’un EPRD ne s’improvise pas. Elle suit un processus rigoureux qui engage la direction, les équipes RH et les partenaires institutionnels :
- Étape 1 — Recenser les recettes prévisionnelles : dotation soins CNSA notifiée, tarifs dépendance notifiés par le Conseil départemental, tarif hébergement validé. Ces montants découlent directement de la valeur du point GMPS en vigueur et du GMP/PMP de l’établissement.
- Étape 2 — Établir les charges prévisionnelles : masse salariale (première dépense, 75-80% du budget total), charges à caractère médical, dépenses hôtelières, amortissements. Le tableau des effectifs rémunérés est une annexe obligatoire depuis 2025.
- Étape 3 — Assurer l’équilibre : l’EPRD doit présenter un résultat prévisionnel équilibré ou légèrement excédentaire. Un déficit prévisionnel déclenche une analyse de l’ARS et du Conseil départemental.
- Étape 4 — Transmission : l’EPRD est transmis via les plateformes officielles (ImportCA, ImportERRD) accessibles sur le portail CNSA. Les cadres normalisés 2025 sont disponibles en format .xls sur la plateforme solidarites.gouv.fr.
Cette maîtrise budgétaire s’inscrit directement dans le cadre du CPOM et de la démarche qualité, qui constitue le fil directeur sur 5 ans.
L’ERRD : analyser les écarts et corriger la trajectoire
L’ERRD est bien plus qu’une simple formalité administrative. C’est un outil de pilotage stratégique qui permet de :
- Mesurer l’écart entre prévisions (EPRD) et réalisations : un écart positif (excédent) peut faire l’objet d’une reprise ou d’un report selon les règles de l’ARS.
- Justifier l’évolution des dotations : une sous-consommation chronique de la dotation soins peut entraîner une révision à la baisse.
- Préparer la renégociation du CPOM : l’historique des ERRD constitue la base documentaire pour défendre une revalorisation des dotations lors du renouvellement.
- Identifier les dérapages de masse salariale : c’est souvent dans l’ERRD que se révèlent les glissements de catégorie, les remplacements non anticipés ou les heures supplémentaires non budgétées.
Calendrier : l’ERRD doit être transmis avant le 30 avril de l’année n+1 via la plateforme ImportERRD du portail CNSA (portail.cnsa.fr), conformément aux instructions de la campagne annuelle CNSA. Les plateformes de transmission 2025 sont déjà ouvertes.
EPRD et ERRD dans le contexte de la fusion soins-dépendance
Depuis le 1er juillet 2025, 23 départements pilotes expérimentent la fusion des sections soins et dépendance dans les EHPAD. Cette réforme, inscrite dans la LFSS 2024, modifie profondément la structure de l’EPRD et de l’ERRD pour les établissements concernés :
- Les deux sections (soins + dépendance) sont fusionnées en un seul forfait global, financé conjointement par l’Assurance maladie et le Conseil départemental.
- La participation forfaitaire des résidents est fixée à 6,16 €/jour dans les départements expérimentateurs (à partir du 1er janvier 2026).
- Les cadres normalisés EPRD/ERRD 2025 ont été adaptés pour intégrer cette nouvelle section fusionnée.
Pour les EHPAD hors zone pilote, la structure à 3 sections reste en vigueur. Mais la fusion soins-dépendance préfigure une évolution probable du modèle national à l’horizon 2027-2028.
EPRD, ERRD et CPOM : une articulation indispensable
L’EPRD est l’outil de suivi annuel du CPOM. Chaque exercice, le directeur doit démontrer que les objectifs inscrits dans le CPOM (qualité des soins, taux d’occupation, projets de modernisation) sont en adéquation avec les moyens financiers prévus dans l’EPRD. L’ERRD, en retour, valide ou invalide cette cohérence a posteriori.
Cette logique de cycle vertueux (prévision → réalisation → ajustement) est au cœur de la démarche de management stratégique en EHPAD. Elle conditionne également les possibilités de plans d’investissement : un établissement qui démontre sa maîtrise budgétaire via ses EPRD/ERRD sera plus crédible dans ses demandes de financement.
Erreurs fréquentes et points de vigilance
Plusieurs écueils récurrents fragilisent la qualité des EPRD et ERRD en EHPAD :
- Sous-estimation de la masse salariale : ne pas intégrer les revalorisations conventionnelles prévues en cours d’année (Ségur, revalorisation du point de la FPH, etc.).
- Oubli des annexes obligatoires : depuis 2025, le tableau des effectifs rémunérés fusionnés est une annexe du cadre normalisé. Son absence peut invalider la transmission.
- Mauvaise imputation sectionelle : certaines dépenses (psychologue, ergothérapeute) peuvent être imputées en section soins ou dépendance selon leur mission. Un mauvais choix déséquilibre les sections.
- Transmission hors délai : un ERRD transmis après le 30 avril peut entraîner une suspension des versements de dotation par l’ARS.
Les outils et ressources officiels
Pour construire et transmettre vos EPRD et ERRD, les ressources officielles indispensables sont :
- Portail CNSA (portail.cnsa.fr) : accès ImportCA, ImportERRD, suivi de trésorerie. C’est le guichet unique officiel.
- Cadres normalisés ERRD 2024 / EPRD 2025 : disponibles sur solidarites.gouv.fr en format .xls.
- CASF Articles R314-158 à R314-189 : le cadre légal complet sur Légifrance.
- ANAP : des outils de benchmarking budgétaire comparatifs sont disponibles pour situer votre établissement par rapport au panel régional.
Quelle est la différence entre l’EPRD et l’ancien budget prévisionnel ?
Mon EHPAD est dans un département pilote pour la fusion soins/dépendance : comment adapter mon EPRD ?
Que se passe-t-il si mon ERRD révèle un déficit important ?
Pour aller plus loin
L’EPRD et l’ERRD s’inscrivent dans un écosystème financier complexe. Pour approfondir votre maîtrise du financement en EHPAD :
- Guide complet du financement EHPAD 2026 — Vue d’ensemble de la tarification, des aides et du budget
- CPOM en EHPAD : le guide complet — L’articulation CPOM/EPRD dans la démarche qualité
- Fusion soins-dépendance : l’expérimentation à mi-parcours — Les enseignements des 23 départements pilotes
- Campagne budgétaire ESMS 2025 : plateformes et délais — Le calendrier pratique de transmission
- Plan d’investissement en EHPAD — Financer vos projets en cohérence avec l’EPRD
- Management en EHPAD : guide complet 2026 — Le pilotage budgétaire comme levier managérial
